Ley Federal de Impuestos por Desempleo: qué es FUTA y cómo se calcula

La Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA) se diseñó para ofrecer una red de apoyo económico a los trabajadores estadounidenses que han perdido sus empleos. Pero en este caso son los empleadores los que deben pagar un impuesto federal sobre nómina que se destina a un fondo fiduciario administrado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Sigue leyendo para conocer más a detalle que es la Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA), cómo funciona, cómo se calcula y más.

Puntos Clave

• FUTA es un impuesto federal que solo pagan los empleadores, no los empleados.
• El impuesto FUTA ayuda a financiar los beneficios de desempleo para trabajadores que pierden sus empleos por causas ajenas a su voluntad.
• La tasa estándar de FUTA es del 6% sobre los primeros $7,000 de ingresos anuales de cada empleado, aunque la mayoría de los empleadores pueden recibir un crédito del 5.4%.
• Empresas, empleadores agrícolas y domésticos tienen distintos criterios para la obligación del pago de FUTA.
• El pago y reporte del impuesto se realiza trimestralmente o anualmente mediante el Formulario 940, con opción de hacerlo electrónicamente.

¿Qué es la Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA)?

Establecida en 1939 en respuesta al desempleo generalizado de la Gran Depresión, la Ley Federal de Impuestos por Desempleo, o FUTA por sus siglas en inglés, sigue sirviendo como una red de seguridad vital para los trabajadores estadounidenses; ya que los ayuda durante los períodos de desempleo.

La Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA) establece un impuesto federal sobre la nómina para las empresas y organizaciones estadounidenses, que ayuda a financiar programadas y beneficios para ciudadanos desempleados. A diferencia de los impuestos del Seguro Social y Medicare, los impuestos FUTA son pagados únicamente por los empleadores.

Los empleados no comparten responsabilidad de pagar este impuesto; pero al igual que otros impuestos sobre la nómina, la FUTA se calcula y paga cada vez que una organización procesa una nómina.

¿Cómo funciona la Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA)?

La Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA) exige que todos los empleadores estadounidenses contribuyan al Fondo Fiduciario de Desempleo, un sistema administrado por el Servicio de Impuestos Internos del país. El IRS distribuye estas contribuciones a los estados para apoyar a los trabajadores que han perdido sus empleos por causas ajenas a su voluntad como despidos, reestructuraciones de empresas o cierres.

Los empleadores deben pagar una tasa impositiva FUTA estándar del 6% sobre los primeros $7,000 dólares que gane cada empleado anualmente, lo que equivale a un máximo de $420 dólares por trabajador; sin embargo, los empleadores que pagan sus impuestos estatales de desempleo (SUTA) generalmente son elegibles para una reducción significativa en su tasa impositiva FUTA.

Esto puede llegar a reducir el impuesto FUTA a tan solo el 0.6% sobre los primeros $7,000 dólares de las ganancias de un empleado, o solo $42 dólares por trabajador al año; recrudeciendo efectivamente la carga a una décima parte de la tasa original. Al presentar el Formulario 940, las empresas que pagaron el SUTA pueden ser elegibles para recibir un crédito de hasta 5.4% de los salarios sujetos a impuestos FUTA. Para ser elegible a este crédito las empresas deben:

• Haber pagado los impuestos estatales de desempleo, en su totalidad y a tiempo, sobre los mismos salarios que están sujetos al impuesto FUTA.
• No estar registrado en un estado con reducción de crédito.

¿Cómo se calcula la FUTA?

La tasa el impuesto FUTA actualmente está establecida en el 6% y la mayoría de los empleadores suelen recibir un crédito de hasta 5.4%, lo que da como resultado una tasa FUTA final del 0.6%. Este impuesto aplica a los primeros $7,000 dólares de salarios de los empleados durante el año calendario y a menudo se denominan “base salarial FUTA” o “salario federal”. Pongamos un ejemplo:

• Si un empleado gana $20,000 dólares, los primeros $7,000 se gravarán con un 6%, que equivale a $420 dólares.
• Pero si un empleado gana $20,000 dólares, con el crédito de 5.4% se grabarán los primeros $7,000 a una tasa del 0.6%, lo que equivale a solo $42 dólares.

¿Quiénes deben pagar la FUTA?

Como lo mencionamos previamente solo los empleadores pagan el impuesto FUTA, pero existen excepciones y diferentes umbrales que se deben cumplir y que varían de acuerdo al empleador. Mientras que algunas organizaciones no tienen la obligación de pagar la FUTA ni presentar el Formulario 940, otras tendrán que pagar si cumplen con ciertos criterios; te detallamos algunos de ellos.

1. Empleadores agrícolas

Los empleadores agrícolas o ganaderos tienen otro conjunto variable de requisitos. Si el empleador cumple con alguna de las siguientes condiciones, esta sujeto a recaudación y declaración del impuesto FUTA:

• Se pagaron salarios en efectivo de $20,000 o más a trabajadores agrícolas durante cualquier trimestre del año.
• Se emplearon diez o más trabajadores agrícolas durante alguna parte del día durante 20 o más semanas dentro de un año calendario.

2. Empleadores domésticos

Hay un conjunto diferente de requisitos de declaración para los empleadores domésticos; es decir, aquellos que contratan a una ama de llaves, empleada doméstica, niñera u otras personas para dar servicio dentro de su hogar privado, club universitario local o capítulo local de una fraternidad universitaria. Los empleadores domésticos pueden optar por presentar y declarar los impuestos FUTA usando el Anexo H del Formulario 1040 en lugar del Formulario 940. Los empleadores domésticos deben pagar la FUTA sobre los salarios si:

• Se pagaron salarios en efectivo de $1,000 o más a un empleado doméstico en cualquier trimestre durante el año.

3. Empresas

De acuerdo al IRS una empresa debe pagar el impuesto FUTA si cumple con uno de estos dos criterios:

• Pagó al menos $1,500 en salarios durante cualquier trimestre calendario del año actual o del año anterior.
• Tuvo al menos 1 empleado de tiempo completo, tiempo parcial o temporal durante al menos una parte de un día en 20 o más semanas diferentes en el año actual o anterior.

¿Qué pagos están exentos de la FUTA?

Existen diferentes formas de pagos a los empleados que están exentos de la Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA), como:

• Beneficios complementarios que incluyen el valor de ciertas comidas y alojamiento, contribuciones del empleador a planes de accidentes y salud para empleados, así como reembolsos del empleador por gastos de mudanza calificados.
• Seguro de vida colectivo a término.
• Contribuciones de jubilación/pensión del empleador a un plan calificado, como un plan IRA simple o un plan 401(k).
• Cuidado de dependientes que no exceda los $500 dólares por empleado, o $2,500 para parejas casadas que presentan declaraciones por separado, para el cuidado de una persona que califique.
• Pagos realizado a un empleado según la ley de compensación laboral debido a una enfermedad o lesión infligida en el trabajo.
• Pagos no monetarios y ciertos pagos en efectivo a trabajadores con visa H-2A por trabajo agrícola.
• Pagos por servicios prestados por un cónyuge, padre o hijo menor de 21 años.
• Pagos a personas que no son empleados y que son tratadas como sus empleados por la agencia de desempleo estatal.

¿Cómo se paga y reporta la FUTA?

La Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA) tiene dos componentes: el depósito de los impuestos y la presentación del formulario de impuestos correspondiente; revisemos cada uno.

1. Pago del impuesto FUTA

Aunque existe un informe anual para el FUTA, el impuesto debe depositarse al menos trimestralmente. Específicamente, si la obligación tributaria del FUTA es superior a $500 dólares para el año calendario, se debe depositar al menos un pago trimestral. ¿Pero qué se hace si la obligación tributaria del FUTA es de $500 o menos en un trimestre? Se traslada al trimestre siguiente y se sigue haciendo hasta que la obligación tributaria acumulada del FUTA sea superior a $500 dólares.

Es en ese momento cuando se debe depositar el impuesto FUTA para el trimestre. Los depósitos se realizan a través del Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Federal (EFTPS). Si no se supera el umbral de $500 dólares, se puede pagar el impuesto cuando se presente la declaración anual de impuestos FUTA.

2. Declaración del impuesto FUTA

El impuesto federal se declara a través del Formulario 940, Declaración del Impuesto Federal Anual del Empleador del Impuesto Federal para el Desempleo (FUTA) y debe presentarse si:

• Se pagaron salarios de $1,500 dólares o más a empleados en cualquier trimestre calendario durante el año actual o el anterior.
• Tiene uno o más empleados durante al menos una parte de un día en 20 o más semanas diferentes en el año actual o el anterior.

Toma en cuenta que se aplican reglas especiales a los empleadores de trabajares agrícolas y se proporcionan en las Instrucciones del Formulario 943. El Formulario 940 debe presentarse antes del 31 de enero del año siguiente al que se relaciona; por ejemplo, el 31 de enero de 2025 para el 2024. Las declaraciones se pueden enviar correo o presentar electrónicamente.

Diferencias entre FUTA y SUTA

La Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA) es el equivalente federal de los impuestos estatales conocidos como SUTA y estos varían del 0% al 20.93% del salario de un empleado. El gobierno federal supervisa los sistema de seguro de desempleo individual administrados por el estado a través de un fondo que recibe dinero los gravámenes FUTA.

Un estado puede incluso tomar prestado de los fondos FUTA para ayudar a proporcionar beneficios a las personas desempleadas en su estado, cuando sea esencial. Y como lo mencionamos, una empresa que paga SUTA puede reducir la carga de su FUTA. Con el crédito fiscal federal del seguro de desempleo del 5.4%, las empresas pueden terminar pagando menos de $50 dólares en FUTA por empleado por año calendario.

Conclusiones

La Ley Federal de Impuestos por Desempleo (FUTA) sigue siendo un pilar clave dentro del sistema de seguridad social en Estados Unidos, ya que proporciona apoyo financiero temporal para aquellos que pierden su empleo y ayuda a los estados a cubrir estas demandas. Además de responde a las variaciones en el empleo ocasionadas por la economía, la FUTA también permite que los empleadores que cumplen con sus impuestos estatales de desempleo (SUTA) disminuyan su carga tributaria a nivel federal. La FUTA tiene una serie de requisitos específicos para diferentes tipos de empleadores y disposiciones sobre exenciones, con lo que ha demostrado ser adaptable y eficiente.

FAQs

¿Cuál es el propósito de los impuestos FUTA?

El impuesto FUTA tiene como objetivo financiar un programa de bienestar social llamado seguro de desempleo, que ofrece asistencia financiera temporal a los empleados que han perdido sus trabajos. Cuando los empleados son despedidos o suspendidos de sus trabajos, pueden solicitar beneficios de desempleo para ayudar a cubrir sus gastos de vida mientras buscan un nuevo trabajo.

¿La FUTA es deducible de impuestos?

Depende de las políticas estatales y federales. En general, estos impuestos sobre la nómina pagados por los empleadores al gobierno federal se pueden usar para compensar los impuestos estatales de desempleo pagados; en otras palabras, el impuesto FUTA se puede deducir de lo que los empleadores le deben al estado. Es vital que las empresas comprendan las implicaciones de cómo se relaciona cada ley con las deducciones, para garantizar la precisión tanto en las finanzas como en los informes al presentar los impuestos anualmente.

¿Quién está sujeto al pago de FUTA?

La mayoría de las empresas están sujetas al pago de FUTA si tienen empleados. Si una empresa paga salarios de más de $1,500 dólares a sus trabajadores en cualquier trimestre calendario durante el año, están sujetos a FUTA. Además, si uno o más empleados trabajaron parte de un día en 20 o más semanas diferentes durante el año, la empresa para la que trabajan está sujeta a FUTA.

¿Qué es el Formulario 940 E-File?

El Formulario 940 e-file es la versión electrónica del Formulario 940. Es el formulario que se usa para informar la declaración anual de impuestos federales por desempleo de un empleador. El servicio de presentación electrónica del IRS ofrece una opción de presentación en línea para el Formulario 940 y todos los empleadores pueden presentar declaraciones de impuestos FUTA utilizando la opción de presentación electrónica.

Fuentes del artículo

• IRS: Federal unemployment tax
• IRS: Topic no. 759, Form 940, Employers Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax IRS: Return – filing and deposit requirements
• IRS: FUTA credit reduction
• IRS: Instructions for Form 940 (2023)
• IRS: Publication 51 (2023), (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide
• IRS: E-file employment tax forms
• United States Department of Labor – Employment & Training Administration: Unemployment Insurance Tax Topic
• United States Department of Labor – Employment & Training Administration: State Unemployment Insurance Benefits